Lima, 06 de junio de 2001

Que, el Decreto Supremo Nº 003-2001-EF estableció supuestos de excepción de la obligación de efectuar retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad a los contribuyentes que percibieran exclusivamente rentas de cuarta categoría, y que los mismos podrían solicitar la suspensión de las retenciones y pagos a cuenta de los impuestos antes citados, en la forma, plazo y condiciones que estableciera la SUNAT;

Que, mediante las Resoluciones de Superintendencia NºsNos. 015-2001/SUNAT y 019-2001/SUNAT se dictaron las normas complementarias del mencionado Decreto; 

Que, posteriormente, el Decreto Supremo N° 046-2001-EF incluye a los sujetos que perciban exclusivamente rentas de cuarta y quinta categoría en los alcances del Decreto Supremo N° 003-2001-EF;

Que, considerando lo establecido en las normas antes señaladas, es necesario aprobar las normas que regulen la suspensión de las retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad así como de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por las rentas de cuarta categoría;

Que, conforme a lo señalado en el artículo 55º del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF, señala que la Administración Tributaria podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla y que los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a ella;

De conformidad con lo establecido en el artículo 11º del Decreto Legislativo Nº 501, el inciso k) del artículo 6° del Texto Único Ordenado del Estatuto de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 041-98/SUNAT y normas modificatorias, y el artículo 2° del Decreto Supremo N° 046-2001-EF;

Artículo 1º.- Solicitud de suspensión de retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad así como de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por las rentas de cuarta categoría.

A partir del mes de junio y por una sola vez en cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y de quinta categoría podrán solicitar la suspensión de retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad así como de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categoría, siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

Tratándose de directores, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, que inicien operaciones a partir de junio, las rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría que esperen obtener en el ejercicio no deberán superar el monto de S/. 21,000 (veintiún mil nuevos soles) para efectos de solicitar la suspensión en el caso del Impuesto a la Renta.

Lo dispuesto en el presente artículo no modifica las disposiciones que regulan las rentas de los sujetos perceptores de quinta categoría.

Artículo 2°.- Procedimiento para presentar la solicitud de suspensión

La información contenida en el referido formato se proporcionará al cajero receptor del banco autorizado y se procesará al momento de su presentación, expiediéndose en forma inmediata un talón con el resultado de la solicitud presentada, siendo este documento el que sustentará el derecho a la suspensión, de proceder ésta. En él constará, además del resultado respecto de cada tributo, la identificación del contribuyente, la fecha de presentación y el ejercicio por el cual se presentó la solicitud. De autorizarse en el mismo la suspensión de los pagos y/o retenciones, la solicitud surtirá efectos de la siguiente manera:

Para efectos de lo establecido en el artículo 4° de la presente resolución, los pagos a cuenta se entenderán reiniciados con la presentación de la declaración-pago respectiva.

Tratándose de retenciones, éstas se entenderán reiniciadas con la consignación en los comprobantes de pago de los montos correspondientes a las retenciones del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la normatividad vigente.

El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior tendrá como consecuencia la aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario.

Los contribuyentes a los que se les hubiere autorizado la suspensión de las retenciones del Impuesto Extraordinario de Solidaridad que, en un determinado mes del año calendario, obtengan ingresos de cuarta categoría por un monto superior a S/. 1,750 (mil setecientos cincuenta nuevos soles), deberán declarar el total de dichos ingresos y pagar el Impuesto Extraordinario de Solidaridad por el exceso de dicho monto. Lo dispuesto en este párrafo no implicará la pérdida de la suspensión de retenciones durante el resto del año.

Si el contribuyente tuviera saldos a favor del mismo impuesto, podrá aplicarlos contra sus pagos mensuales siempre que hubiera presentado las declaraciones-pago en la que conste dicho saldo.

Los contribuyentes deberán exhibir a su agente de retención el original del resultado de la solicitud señalado en el artículo 2° de la presente resolución y entregarle una copia del mismo.

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, deberán efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta e Impuesto Extraordinario de Solidaridad correspondientes a dichas rentas, salvo que el perceptor de las mismas cumpla con lo señalado en el artículo anterior o en el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 015-2001/SUNAT o en el inciso a) del artículo 1° del Decreto Supremo N° 046-2001-EF.

Deróguense las disposiciones que se opongan a lo dispuesto en la presente Resolución.

Primera: Precísase que para efectos de las normas que regulan la obligación de efectuar retenciones y/o pagos del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad por rentas de cuarta categoría no se tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.

Segunda: Aquellos contribuyentes que no estén sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, y que no tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en aplicación de los artículos 1° y 2° de la Resolución de Superintendencia N° 015-2001/SUNAT, el artículo único de la Resolución de Superintendencia N° 019-2001/SUNAT y los incisos a) y b) del artículo 1° del Decreto Supremo N° 046-2001-EF no deben solicitar la suspensión a que se refiere el artículo 1° de la presente Resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese.